中国个税改革

Bildquelle: german.china.org.cn

Michael Bormann博士和 Fang Fang,博曼德企业管理咨询(天津)有限公司

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近几年来,党中央出台了一系列扩大内需、促进投资发展、降低企业、个人税负的惠民政策。全国人民大会常务委员会已于2018年8月31日审议通过了关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定,自2019年1月1日起施行 (下文简称“个税”)。这次的个税改革力度比较大,也是改变了不少的内容。由于本次个税改革的范围比较大,本文只介绍与公司日常业务相关的员工工资薪金和其他个人劳务报酬。

 

个税修正如下关键点:

 

1.明确居民身份的概念和判定标准

 

个税修正首次在法的层面引入“居民”和“非居民”的概念,并将判断标准中天数的标准从原有的“居住满一年”修订为“居住满一百八十三天”。这一改革也是为了个人所得税法与中国同多数国家签订的双边税收协定的相关规定在概念上的统一。

居民身份判定标准的变化非常值得关注。对在华无住所个人的税负和相关企业的代扣缴工作可能具有较大影响,同时这些变化也将影响企业集团的全球员工派遣安排政策和成本。

 

2.实行综合征税并对税率表进行修改

 

明确了“综合所得”和“经营所得”。

将工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得以及特许权使用费所得并入“综合所得“。

个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租为”经营所得”。

 

3.综合所得引入年度汇算清缴

 

个税修正对“综合所得”引入年度汇算清缴。在公司日常业务中(国务院规定的特定行业除外),公司向雇员或其他个人支付的从公司取得的工资和劳务费,将继续按照当前的月度代扣代缴的规定执行。

个人在次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴的,已按月预扣预缴的税款应当按照规定予以扣除。非居民个人取得综合所得,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次扣缴税款,不办理汇算清缴。

 

4.引入新的扣除费用

 

扣除主要为年度减除费用人民币6万元每年,员工负担的“三险一金”,子女教育支出,继续教育支出,大病医疗支出,住房贷款利息和住房租金以及赡养老人支出。

 

5.首引入个人所得税反避税规

 

增加了个人所得税反避税条款。纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在注销中国户籍前办理税款清算。

 

6.明确个人所得用于慈善减税的规定

 

个人将其所得对公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过应纳税所得额百分之三十的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实施全额税前扣除的,从其规定。

 

7.取消其他所得及规定

 

由于个人所得税税法列举的收入是比较全面的,因此由国务院规定”其他所得”及相关规定已经删除。

个税修正自2019年1月1日起施行。

这些要点概述了个税改革。请注意,个税修正通过以下方式降低了或者影响您的工资薪金或劳务报酬所得的个税负担:

 

A.提高个税起征点: 增加减除费用,降低个税

 

2018年10月1日前:

中籍员工: 每月人民币3500元; 外籍员工: 每月人民币4800元

2018年10月1日后:

中籍员工或外籍员工: 每月人民币5000元(每年人民币6万元)

 

B.合并收入类别: 个人有多收入来源的(如工资加劳务费),税负可能会降低,也可能会增加,具体根据各收入额而定。

 

C.调整税率及结构: 综合所得适用新的税率。

 

D.增加了专项附加扣除: 参见上面第4点

 

 

个人所得税税率表自201911日起施行

 

1: 居民个人工资、薪金所得

级数 全年应纳税所得额(人民币) * 税率 速算扣除数 (人民币)
1 < 36.000 3% 0
2 36.001-144.000 10% 2.520
3 144.001-300.000 20% 16.920
4 300.001-420.000 25% 31.920
5 420.001-660.000 30% 52.920
6 660.001-960.000 35% 85.920
7 > 960.000 45% 181.920

备注: 本表所称全年应纳税所得额是指依照个税法第六条的规定,居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

 

 

2: 居民劳务报酬所得

级数 应纳税所得额(人民币) 税率 速算扣除数 (人民币)
1 < 20.000 20% 0
2 20.001-50.000 30% 2.000
3 > 50.000 40% 7.000

 

3: 非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得

级数 月应纳税所得额(人民币) * 税率 速算扣除数 (人民币)
1 < 3.000 3% 0
2 3.001-12.000 10% 210
3 12.001-25.000 20% 1.410
4 25.001-35.000 25% 2.660
5 35.001-55.000 30% 4.410
6 55.001-80.000 35% 7.160
7 > 80.000 45% 15.160

备注: 非居民个人取得的工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得依照本表按月换算后计算应纳税额。按现在的汇率,1万元人民币约兑换1292欧元。

 

关于博曼德

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