出口服务业的税收优惠:增值税免税与零率增值税

Neuregelung: Die Umsatzsteuerreform wirft viele Fragen auf. 最新修订:关于增值税改革的若干问题。

由于中国政府于2015年开始对货物销售与服务进行增值税改革,不再缴纳营业税。投资者出口货物到中国将需要缴纳增值税,这部分的税率几乎等同于他们在其本国市场销售货物时需缴纳的税负(例如13% 或17% )。然而,从中国出口的特定服务会有增值税免税或增值税零率税率的优惠。 那么,增值税免税与增值税零税率的区别是什么?哪一种增值税优惠政策对公司来说是最适用?这篇文章为读者展开描述跨境服务提供商中获得增值税优惠的细节,也为读者从整体上呈现如何符合税收减免的政策。

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增值税免税与零率增值税的区别

增值税免税和增值税零税率都不允许增值税进项税抵扣。这两种税率的区别在于,

增值税零税率,对于出口服务业中增值税进项税可以在交付增值税或者在增值税返还的时候被抵扣。而增值税免税中的进项税是无法被抵扣和返还的。

 

根据国税总局发布的 财税[2013]37号文件, 如果一种服务业可以同时适用于两种税收优惠政策,那么申请增值税零税率获得的收益要高过申请增值税免税所获得的收益。如果纳税人几乎没有增值税进项税抵扣,同时又考虑到,增值税零税率涉及的增值税返还,在程序上是十分复杂并且耗时许久,所以基本上在这种情况下,不建议去申请增值税零税率。

 

申请增值税零税率服务行业提供商可以直接进行增值税的缴纳或者提交相关申报去申请增值税免税。但是,纳税人将会在36个月内是不允许再申请增值税零税率。

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Als Co-Head des German Desk von Dezan Shira & Associates beobachtet Herr Knopf aktuelle wirtschaftliche und politische Veränderungen in China und beaufsichtigt die Redaktion deutschsprachiger Fachartikel für Asia Briefing. Diese verfolgen die Entwicklung Chinas Seidenstraßenpolitik seit ihrer Verkündung in 2013, sowie weitere mitunter verwandte Freihandelsabkommen in den Entwicklungsländern Asiens und stellen diese für ausländische Investoren mit Interesse an der Region ins Verhältnis mit tagtäglichen Anforderungen an das Geschäft in der Ländern vor Ort. Dezan Shiras Tochtergesellschaft Asia Briefing ist spezialisiert auf die Berichterstattung zu neuesten Entwicklungen in Asien. Dazu gehören wirtschaftspolitische Themen, Gesetzesänderungen, Steuerthemen und Marktdaten. Fabian Knopf ist Senior Associate, International Business Advisory sowie Co-Head des German Desks bei Dezan Shira & Associates mit Standorterfahrung in den Regionen Peking, Shanghai, und Südchina. Seine Expertise umfasst unter anderem Unternehmensstrukturierungen, Rechnungswesen, Steuern, Compliance sowie HR und Gehaltsabrechnungen in China, Indien und ASEAN. Zudem ist er Gastdozent an der Peking-Universität HSBC Business School in Shenzhen.